С 30 сентября 2026 года налоговые органы применяют подробные правила оценки обстоятельств, которые могут смягчить ответственность за налоговое правонарушение. В отдельных случаях штраф разрешено уменьшить в два, четыре, шесть, восемь или максимум в десять раз. Однако автоматической скидки для всех налогоплательщиков не будет: основания нужно подтвердить документами.
Как рассчитывают снижение
Правила утверждены приказом ФНС России от 24 июля 2026 года № ЕД-1-7/514@. По установленной шкале одно признанное смягчающее обстоятельство позволяет уменьшить штраф вдвое, два — в четыре раза. При трёх обстоятельствах санкцию могут сократить в шесть раз, при четырёх — в восемь, а при пяти — максимум в десять раз. Это предельное снижение, а не гарантированный результат.
Среди возможных оснований — тяжёлые личные или семейные обстоятельства, сложное материальное положение физлица и тяжёлое имущественное положение организации. Инспекция также может принять во внимание незначительность нарушения, небольшую просрочку, непредставление лишь части документов, неоднозначность толкования закона, а также добровольное исправление ошибки и погашение недоимки с пенями.
Почему важны доказательства
Налогоплательщику необходимо не только заявить о смягчающих обстоятельствах, но и подтвердить их. Например, финансовое положение подкрепляют документами о доходах и обязательных расходах, а семейные или медицинские причины — соответствующими справками. Несколько описаний одной и той же ситуации не обязательно посчитают разными основаниями.
Для снижения установлены минимальные пределы: в общем случае после уменьшения штраф не может быть ниже 1 000 рублей для граждан, 3 000 рублей для ИП, НКО и представителей малого и среднего бизнеса, а также 10 000 рублей для других организаций. В отдельных случаях действуют специальные условия.
Если налогоплательщик считает, что нарушения не было, следует оспаривать привлечение к ответственности. Смягчающие обстоятельства применяются, когда основание для штрафа есть, но имеются причины уменьшить его размер.
Новые правила распространяются на разные категории налогоплательщиков. Чтобы рассчитывать на снижение, важно своевременно изложить аргументы и приложить подтверждающие документы.